Lankstus biudžetas: charakteristikos, kaip tai padaryti ir pavyzdys

Lankstus biudžetas yra biudžetas, kuris prisitaiko prie veiklos apimties pokyčių (pagamintas kiekis, parduotas kiekis ir tt). Apskaičiuokite skirtingus išlaidų dydžius kintamosioms išlaidoms, priklausomai nuo realių pajamų pokyčių.

Rezultatas yra biudžeto variantas, priklausantis nuo faktinio veiklos lygio. Lankstus biudžetas yra sudėtingesnis ir naudingesnis nei statinis biudžetas, kuris išlieka fiksuotas kiekiu, neatsižvelgiant į pasiektą veiklos apimtį.

Lankstus biudžeto apibrėžimas yra tas, kad biudžetas yra mažai naudingas, nebent išlaidos ir pajamos yra susijusios su faktiniu gamybos kiekiu. Todėl biudžetas galėtų būti parengtas keliems veiklos lygiams; pavyzdžiui, 80%, 90% ir 100% pajėgumų.

Taigi, neatsižvelgiant į iš tikrųjų pasiektą produkcijos lygį, jį galima palyginti su atitinkamu lygiu. Lankstus biudžetas suteikia įmonei įrankį, leidžiantį palyginti realius rezultatus su biudžete numatytu daugeliu veiklos lygių.

Savybės

Lankstame biudžete realiosios pajamos ar kitos veiklos priemonės įvedamos baigus apskaitos laikotarpį, sukuriant tam tikrą biudžetą.

Šis požiūris skiriasi nuo bendro statinio biudžeto, kuriame yra tik fiksuotos sumos, kurios nesiskiria nuo realių pajamų lygio.

Ataskaitose „biudžetas, palyginti su realia“ pagal lankstų biudžetą yra daug didesnių skirtumų nei tie, kurie sukurti pagal statinį biudžetą, nes tiek biudžetinės, tiek faktinės išlaidos yra pagrįstos ta pačia veiklos priemone.

Privalumai

Naudokite kintamųjų sąnaudų aplinkoje

Tai ypač naudinga įmonėms, kuriose išlaidos yra glaudžiai suderintos su verslo veiklos lygiu, pvz., Mažmeninės prekybos aplinka, kur pridėtinės išlaidos gali būti atskiriamos ir laikomos fiksuotomis sąnaudomis, o prekių kaina yra tiesiogiai susijusių su pajamomis.

Veiklos matavimas

Atsižvelgiant į tai, kad lankstus biudžetas yra koreguojamas atsižvelgiant į veiklos lygį, tai yra gera priemonė vertinant vadovų veiklą: biudžetas turi būti glaudžiai suderintas su lūkesčiais bet kokio lygio veiklos lygmeniu.

Trūkumai

Formulavimas

Lankstus biudžetas gali būti sudėtingas suformuluoti ir administruoti. Problema dėl jos formulavimo yra ta, kad daugelis išlaidų nėra visiškai kintamos; priešingai, jie turi fiksuotą išlaidų komponentą, kuris turi būti apskaičiuotas ir įtrauktas į biudžeto formulę.

Be to, išlaidų formulėms sukurti gali būti skiriama daug laiko. Tai yra daugiau laiko, nei darbuotojai, kurie yra viduryje biudžeto.

Uždarymo vėlavimas

Jūs negalite iš anksto įkrauti lankstų biudžetą apskaitos programinėje įrangoje, kad ją būtų galima palyginti su finansinėmis ataskaitomis.

Vietoj to, buhalteris turi laukti, kol bus baigtas finansinės atskaitomybės laikotarpis. Vėliau įrašykite pajamų ir kitas veiklos priemones į biudžeto modelį. Galiausiai ištraukite modelio rezultatus ir įkelkite juos į apskaitos programinę įrangą .

Tik tuomet galima išleisti finansines ataskaitas, kuriose yra biudžetas, palyginti su faktine informacija, ir jų skirtumus.

Pajamų palyginimas

Lankstame biudžete numatytos pajamos nėra lyginamos su realiomis, nes abu šie skaičiai yra vienodi. Modeliu siekiama palyginti faktines išlaidas su numatomomis išlaidomis, o ne palyginti pajamų lygį.

Taikymas

Kai kurios įmonės turi tiek mažai kintamų išlaidų, kad nėra prasmės sukurti lanksčią biudžetą. Vietoj to, jie turi daug fiksuoto pridėtinės vertės, kuri nesikeičia dėl veiklos lygio.

Esant tokiai padėčiai, nėra prasmės sukurti lankstų biudžetą, nes rezultatas nesikeis statinio biudžeto atžvilgiu.

Kaip tai padaryti?

Kadangi fiksuotos išlaidos nesikeičia dėl trumpalaikės veiklos svyravimų, matyti, kad lankstus biudžetas iš tikrųjų susideda iš dviejų dalių.

Pirmasis yra fiksuotas biudžetas, sudarytas iš fiksuotų išlaidų ir fiksuoto pusiau kintamų išlaidų komponento. Antroji dalis yra tikrai lankstus biudžetas, kurį sudaro tik kintamos išlaidos. Veiksmai, būtini lanksčiam biudžetui sukurti, yra šie:

- Visos fiksuotos išlaidos yra nustatytos ir atskiriamos į biudžeto modelį.

- Būtina nustatyti, kokiu mastu visos kintamosios sąnaudos kinta, kai keičiasi veiklos lygis.

- Sukuriamas biudžeto modelis, kuriame fiksuotos išlaidos yra „įterptos“ į modelį, o kintamosios sąnaudos išreiškiamos procentais nuo veiklos lygio arba kaip veiklos lygio vieneto kaina.

- Po ataskaitinio laikotarpio pabaigos į modelį įrašomas tikras veiklos lygis. Tai atnaujina lanksčiojo biudžeto kintamas išlaidas.

- Užbaigtą laikotarpį lankstus biudžetas įtraukiamas į apskaitos sistemą, palyginamas su faktinėmis išlaidomis.

Pavyzdys

Tarkime, kad gamintojas nustato, kad jo kintamos elektros energijos ir kitų gamyklos sąnaudų išlaidos yra apie 10 JAV dolerių už mašiną per valandą (HM-Hour Machine). Taip pat žinoma, kad gamyklos priežiūra, nusidėvėjimas ir kitos fiksuotos išlaidos sudaro 40 000 JAV dolerių per mėnesį.

Paprastai gamybos komanda dirba nuo 4000 iki 7000 valandų per mėnesį. Remiantis šia informacija, lankstus biudžetas kiekvienam mėnesiui būtų 40 000 JAV dolerių + 10 USD už HM.

Dabar parodysime lankstų biudžetą naudojant kai kuriuos duomenis. Jei gamybos komanda sausio mėn. Turi iš viso 5000 valandų, lankstus sausio mėn. Biudžetas bus 90 000 JAV dolerių (40 000 JAV dolerių fiksuota + 10 x 5000 HM).

Kadangi komanda turi veikti vasarį 6300 valandų, lankstus biudžetas vasario mėn. Bus 103 000 JAV dolerių (40 000 JAV dolerių fiksuotas + 10 x 6300 HM).

Jei kovo mėnesį reikia tik 4100 val., Lankstus kovo mėnesio biudžetas bus 81 000 JAV dolerių (40 000 JAV dolerių fiksuotas + $ 10 x 4100 HM).

Išvada

Jei įmonės valdytojas privalo naudoti daugiau mašinų valandų, logiška padidinti įmonės valdytojo biudžetą papildomoms elektros energijos ir tiekimo išlaidoms padengti.

Valdytojo biudžetas taip pat turėtų sumažėti, kai sumažėja poreikis valdyti įrangą. Apibendrinant galima teigti, kad lankstus biudžetas suteikia geresnę galimybę planuoti ir kontroliuoti nei statinį biudžetą.