Portfelio teikimas: charakteristikos, metodai ir pavyzdžiai
Portfelio atidėjinys yra galimų bendrovės nuostolių, atsirandančių dėl rizikos, kurią prisiima klientams suteiktos prekės pardavimo išlaidos, įvertinimas. Įmonėms dažnai tenka procentas klientų, kurie nesumokės savo skolų, tada naudos šią informaciją, kad juos numatytų ir apsisaugotų nuo šių prarastų lėšų poveikio.
Tada portfelio atidėjinys yra bendrovės patirtos išlaidos, kai klientas nesumoka savo sąskaitos. Išlaidos nurašomos iš įmonės apskaitos įrašų sąskaitoje „blogos skolos sąskaita“ ir įskaitomos į „portfelio teikimo“ sąskaitą.
Portfelio teikimas laikomas sąnaudomis bendrovės finansinėje atskaitomybėje, nes tikimasi, kad nuostoliai bus susiję su blogomis skolomis ir kitomis negrąžintomis paskolomis, kurios greičiausiai taps įsipareigojimų neįvykdymu arba turi labai didelę įsipareigojimų neįvykdymo tikimybę.
Savybės
Apskaitos portfelio teikimo atveju, įmonei nebūtina tiksliai žinoti, kuris klientas nemoka. Taip pat nereikia žinoti tikslios sumos; galite naudoti apytikslę sumą, kuri yra nepanaudojama.
Pavyzdžiui, jei bendrovė apskaičiuoja, kad gautinos sumos, kurių terminas yra daugiau nei 90 dienų, susigrąžinimo lygis yra 40%, jis gali sudaryti portfelio atidėjinius, pagrįstus 40% šių sąskaitų balanso.
Bendrovė gali naudoti statistinius modelius kaip įsipareigojimų neįvykdymo tikimybę, kad nustatytų numatomus nuostolius dėl nusikalstamos skolos. Statistiniai skaičiavimai gali naudoti istorinius verslo duomenis ir pramonę apskritai.
Tą patį procesą bankai naudoja pranešdami apie skolininkų skolas, kurios nevykdo savo paskolų mokėjimų.
Apriboti pripūstas reikšmes sąskaitose ir rodiklyse
Beveik visos įmonės tarpusavyje vykdo kredito operacijas. Tai reiškia, kad įmonė, pirkdama prekes iš kitos bendrovės, neturi mokėti pinigų.
Atsižvelgiant į tai, kad iš esmės gautinos sumos turėtų įsigalioti mažiau nei per metus arba per veiklos ciklą, jos apskaitomos kaip trumpalaikis turtas bendrovės balanse.
Tačiau gautinos sumos gali būti pripūstos, jei jų dalis yra nepagrįsta. Dėl šios priežasties bendrovės apyvartinis kapitalas ir akcininkų nuosavybė taip pat gali būti didinami.
Siekdama apsaugoti nuo tokios išsipūtimo šiose sąskaitose ir rodikliuose, bendrovė gali apskaičiuoti, kiek jos gautinų sumų tikriausiai negali būti surinkta.
Portfelio atidėjinys yra apskaitos metodas, leidžiantis įmonėms atsižvelgti į šių nuostolių sąmatą savo finansinėje atskaitomybėje, siekiant apriboti potencialių pajamų kaupimąsi.
Naudojimas finansinėse ataskaitose
Balanso portfelio atidėjimai sąskaitoje taip pat yra įtraukiami į pelno (nuostolių) ataskaitoje nepagrįstų skolų sąskaitą.
Bendrovės balanse portfelio atidėjimas atimamas iš savininko turto ir turto. Atliekant šiuos įrašus, išlaikomos vienodos sumos tarp turto ir kapitalo sumos bei įsipareigojimų.
Portfelio teikimas atlieka funkcijų, kaip sušvelninti poveikį bendrovės finansinei atskaitomybei dėl nesuskaičiuojamų sąskaitų faktūrų.
Portfelio teikimo metodai
Du priimtini portfelio teikimo metodai, siekiant nustatyti atitinkamą atskaitymą nustatant pajamų mokesčio mokestinę bazę, yra individualus metodas ir bendras metodas.
Šių metodų taikymas visų pirma grindžiamas Kolumbijos mokesčių teisės aktais. Kiekviena šalis turės atitinkamus teisės aktus dėl savo metodų tvarkymo.
Individualus metodas
Taikant šį metodą, portfelio teikimas nustatomas taikant 33 proc. Atskaitymą kaip atidėjinį gautinų sumų likutiui, kuris turėjo būti sumokėtas ilgiau nei vienerius metus.
Ši nuostata taikoma atskirai tik toms sąskaitoms, kurių terminas yra ilgesnis nei vieneri metai. Kita vertus, leidžiama tvarkyti mažiau nei 33% procentus.
Bendras metodas
Pagal šį metodą portfelio atidėjiniai bendrai skaičiuojami atsižvelgiant į jų pasibaigimo laiką su šiais procentais:
- Gautinų sumų, kurių terminas yra nuo trijų mėnesių iki šešių mėnesių, atveju: 5%.
- Gautinos sumos, kurios pasibaigė ilgiau nei šešis mėnesius ir mažiau nei vieneri metai: 10%.
- Gautinos sumos, kurių terminas yra ilgesnis nei vieneri metai: 15%.
Pavyzdžiai
Pirmasis pavyzdys
Nuo birželio 30 d. Bendrovė A turi 100 000 JAV dolerių gautinų sumų likutį. Tikimasi, kad maždaug 2 000 JAV dolerių nebus konvertuojami į pinigus. Todėl portfelio atidarymo sąskaitoje kreditas įrašomas 2000 JAV dolerių.
Apskaitos įraše, skirtame koreguoti portfelio atidėjinio sąskaitos likutį, taip pat įtraukiamas pelno (nuostolių) ataskaitos sąskaitos įrašymas į „neatlygintinų sąskaitų sąskaita“.
Kadangi birželio mėn. Buvo pirmasis bendrovės „A“ verslas, portfelio atidarymo sąskaita pradėjo šį mėnesį su nuliniu balansu.
Nuo birželio 30 d., Kai bus išleista pirmoji balanso ir pelno (nuostolių) ataskaita, jūsų portfelio atidėjinys turės akredituotą 2000 USD balansą.
Kadangi portfelio atidėjinys praneša apie $ 2000 kredito likutį, o gautinos sumos nurodo, kad debeto likutis yra 100 000 JAV dolerių, tada balanse pateikiama grynoji 98 000 JAV dolerių suma.
Bendrovės „blogų skolų sąskaita“ ataskaitoje birželio mėn. Ataskaitoje nurodomi 2000 dolerių nuostoliai. Išlaidos nurodomos nepaisant to, kad nė viena iš gautinų sumų pasibaigė birželio mėn., Nes terminai yra 30 dienų.
Antrasis pavyzdys
Nuo rugsėjo 30 d. Bendrovė turi 40 000 dolerių gautinų sumų. Jis apskaičiavo, kad 10% jo gautinų sumų nebus apmokestinami ir pajamos bus įrašytos į kredito įrašą.
10% x 40 000 JAV dolerių = 4000 JAV dolerių portfelio atidėjiniuose.
Norint sureguliuoti šį balansą, debeto įrašas sudaromas nepagrįstų skolų už $ 4000 sąskaita. Nors gautinos sumos nesibaigia rugsėjo mėnesį, bendrovė savo mėnesio pajamų ataskaitoje turi pranešti apie 4 000 dolerių kredito nuostolius kaip blogas skolos išlaidas.
Jei gautinos sumos yra 40 000 JAV dolerių ir portfelio atidėjimai yra $ 4000, grynoji balanso suma bus 36 000 JAV dolerių.
