Analitinė procedūra (apskaita): charakteristikos, privalumai ir trūkumai
Analitinė procedūra yra finansinės informacijos vertinimas, analizuojant priimtinus finansinių ir nefinansinių duomenų santykius. Tai audito metu naudojami įrodymai. Ši procedūra rodo galimas problemas, susijusias su įmonės finansiniais įrašais, kurios vėliau gali būti tiriamos.
Jis naudojamas finansiniam auditui, kad padėtų suprasti verslo operacijas ir nustatyti galimas rizikos sritis, kurias reikia peržiūrėti. Ji taip pat apima santykių, kurie nesuderinami su kita svarbia informacija arba kurių reikšmingai skiriasi nuo numatomų verčių, svyravimų tyrimus.
Tikėtinų duomenų santykių svyravimai gali atskleisti tam tikrą klaidingą įmonės vadovybės pateiktą informaciją ar apgaulingą atskaitomybę. Daugeliu atvejų šie santykiai laikui bėgant turėtų išlikti pastovūs.
Priešingu atveju tai reiškia, kad finansiniai įrašai yra neteisingi, galbūt dėl klaidų ar apgaulingų pranešimų.
Savybės
Pagrindinis analitinių procedūrų tikslas - gauti saugumą kartu su kitais audito testais (kontrolinių bandymų ir detalių testų), atsižvelgiant į tai, ką finansinės ataskaitos sako vienoje ar keliose srityse.
Analitinių procedūrų taikymas grindžiamas galimybe, kad duomenys yra priimtini. Šių santykių buvimas suteikia audito įrodymų apie sandorių vientisumą ir tikslumą.
Ypatingos sąlygos, dėl kurių atsiranda šių santykių skirtumai, yra: neįprasti sandoriai, apskaitos pokyčiai, verslo pokyčiai, atsitiktiniai svyravimai ar iškraipymai.
Analitinės procedūros skiriasi nuo paprastų palyginimų (pvz., Galutinių praėjusių metų likučių ir einamųjų metų galutinių likučių) iki sudėtingų modelių, kuriuose yra daug ryšių ir duomenų elementų.
Finansinių santykių supratimas yra labai svarbus planuojant ir vertinant analitinių procedūrų rezultatus. Paprastai reikalingos įmonės ir jos pramonės žinios.
Analitinės procedūros palygina registruotas sumas ir įmonėje sukurtus rodiklius su auditoriaus nustatytais lūkesčiais. Šie lūkesčiai yra sėkmės pagrindas.
Naudokite audituose
Peržiūros darbai naudojami tam, kad suteiktų tam tikrą garantiją, kad finansinėje atskaitomybėje nereikia reikšmingų pataisymų. Jie yra svarbūs vertinant finansinius duomenis ir jų skirtumus.
Jie naudojami trijuose audito etapuose: planuojant, vykdant ir galiausiai peržiūrint.
Pagrindiniai veiksniai, turintys įtakos jos tikslumui
Duomenų suskirstymas
Kuo išsamesnis lygis, kuriuo atliekamos analizės procedūros, tuo didesnis jo galimas tikslumas.
Aukšto lygio analitinės procedūros gali nuslėpti svarbius, tačiau korekcinius skirtumus, nes jie labiau linkę pritraukti dėmesį nei tada, kai procedūros atliekamos pagal suskirstytus duomenis.
Audito procedūros tikslas bus nustatyti, ar ir kokiu mastu duomenys turėtų būti suskirstyti pagal analitinę procedūrą.
Duomenų patikimumas
Kuo patikimesni duomenys, tuo tikslesni bus lūkesčiai. Duomenys, naudojami analitinės procedūros lūkesčiams atitikti, gali būti išoriniai pramonės ir ekonominiai duomenys, surinkti per nepriklausomą tyrimą.
Turimas informacijos šaltinis yra ypač svarbus. Patikimi yra vidaus duomenys, gauti iš jau patikrintų įrašų, kurie nėra susiję su žmonėmis, galinčiais paveikti apskaitos veiklą.
Duomenų numatomumas
Yra tiesioginis ryšys tarp duomenų nuspėjamumo ir iš tų duomenų gaunamų lūkesčių kokybės. Apskritai, kuo tikslesni yra analitinės procedūros lūkesčiai, tuo didesnė galimos procedūros patikimumas.
Tipai
Yra tiesioginis ryšys tarp pasirinktos analizės procedūros tipo ir tikslumo, kurį jis gali suteikti. Kuo didesnis analitinės procedūros tikslumas, tuo didesnė šios procedūros patikimumas.
Todėl reikia pasirinkti tinkamą analizės procedūrą; pavyzdžiui, pagrįstumo testas, o ne tendencija.
Tendencijos analizė
Tai yra laiko pokyčių sąskaitoje analizė.
Priežastys
Tai yra santykių tarp finansinių ataskaitų ir nefinansinių duomenų palyginimas laikui bėgant.
Protingumo bandymas
Sąskaitų analizė tarp ataskaitinių laikotarpių. Tai reiškia, kad reikia sukurti modelį, kuris sudarytų lūkesčius, pagrįstus finansiniais duomenimis, nefinansiniais duomenimis arba abiem.
Privalumai
- Pagrindinis analitinių procedūrų privalumas yra tas, kad juos galima taikyti visuose audito etapuose, ištirti finansinėse ataskaitose atspindėtas sumas ir šių sumų santykį.
- Jie padeda auditoriui patikrinti, ar įmonėje yra nuolatinių problemų ir ar kliento finansinės ataskaitos sutampa su auditoriaus nuomone, kad jos turėtų būti atliktos atlikus koregavimą.
- Dėl savo pobūdžio analitinės procedūros dažnai pateikia įrodymų dėl kelių įtarimų, nustatant audito problemas, kurios gali būti neaiškios be išsamesnio darbo, nukreipiant auditoriaus dėmesį į sritis, kurioms reikalingas tolesnis tyrimas.
- Padėti auditoriui periodiškai atlikti palyginimus, atsižvelgiant į ankstesnius metus. Tai suteikia auditoriui geresnį bendrą verslo ir individualių sąskaitų supratimą.
- Auditorius gali nustatyti riziką ar trūkumus, kurie anksčiau nebuvo nustatyti vidaus kontrolėje. Dėl šios priežasties auditorius iš naujo įvertina audito metodą ir reikalauja didesnio saugumo su kitais testais, nei buvo numatyta iš pradžių.
Trūkumai
- Kadangi analitinės procedūros dažnai turi būti atliekamos neužbaigtose sąskaitose prieš parengiant galutines finansines ataskaitas, neatsižvelgiama į reikšmingus pakeitimus, kurie dažnai atliekami vėliau.
- Daugelis auditorių nepasitiki analitinėmis procedūromis dėl mažo jų tikslumo ir procedūrų patikimumo trūkumo.
- Vien tik analizės procedūros nėra tinkamos sukčiavimui nustatyti. Gali būti koregavimų, dėl kurių dirbtinai pasikeitė finansinėse ataskaitose analizuojami santykiai, todėl auditorius padarė klaidingas išvadas.
- Jei auditorius nepakankamai supranta verslą, jis gali būti linkęs sutikti su analitinių procedūrų rezultatais, kurie nerodo neįprastų skirtumų. Tai nėra atvejis, kai buvo padaryta didelių pokyčių versle, kurio auditorius nežino ir kurį vadovybė gali paslėpti.
